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《企业所得税法》一般反避税条款的正当性基础与制度完善: 2025年; 按照税法“功能—原则—规则”的建制逻辑,反避税的正当性基础应从贯彻课税原则、实现税法功能方向寻找。《企业所得税法》一般反避税条款的正当性基础在于避税活动违反了量能课税原则且未能体现税收调节绩效原则。但目前《企业所得税法》第四十七条尚不具有一般反避税条款应当具有的“一般性”,其“不具有合理商业目的”要件尚未有效嵌入税法逻辑,且在定性解释与定量适用方面存在不足。因此,应提升《企业所得税法》第四十七条作为一般反避税条款的总领概括能力,将其位置前移,并以“不具有经济合理性”替代“不具有合理商业目的”。经济合理性的定性判断应当依据纳税人特定经济安排对经济社会整体的影响而非纳税人主观目的;经济合理性的定量分析应当优先考虑既有政策与立法对该经济安排合理性的判断,继而采用同质性解释方法与成本收益分析方法量化合理性,同时,还需考虑一般反避税条款的“不具有经济合理性”要件与客观减税效果要件在定量方面的相互补足作用。; 邓伟; 关键词：企业所得税量能课税原则

一般反避税条款适用问题的检视及完善: 2024年; 一般反避税条款具有兜底性和开放性,是数字经济时代应对纳税人日趋复杂和隐蔽避税手段的重要武器。但一般反避税条款也是一把双刃剑,其不确定性在给反避税工作带来便利的同时也加大了纳税人合法权益的保障难度,使一般反避税条款在适用中出现了一些问题。为更好地发挥一般反避税条款的反避税功能,需从利益平衡角度出发,以纳税人中心主义为一般反避税条款适用的价值取向,理清避税行为认定标准的关系及判定方式,将税收核定定位为一般反避税调查的辅助手段,并以“谁主张谁举证”为原则构建二元化的证明规则。; 钟广池苏世平; 关键词：经济实质

新发展格局下一般反避税条款标准衔接的法治化路径: 2024年; 为消除由税基侵蚀和利润转移引发的顽疾,维护单一课税原则,OECD引入主要目的测试作为应对税收协定滥用的一般反避税条款;而我国税法体系确立了以合理商业目的为核心的一般反避税条款,并引入经济实质标准构筑起一般反避税体系。在以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局下,国际税收协定与国内税法一般反避税条款的标准衔接问题成了不可回避的重要议题。我国应在《BEPS多边公约》生效的背景下,进一步完善一般反避税规则体系。通过明确税法的宗旨与目的,确立主客观相统一的一般反避税认定标准,发布反避税测试案例或示范案例等方式保护纳税人的信赖利益,在量能平等负担原则的指引下提升纳税人的税收遵从意识。; 许多奇金琪睿; 关键词：一般反避税条款

论我国一般反避税条款的体系化: 2023年; 我国税法尚没有规定统一适用的一般反避税条款,与反避税实践需求不匹配。一般反避税条款的体系化关系到税法体系内部和外部的协调问题,决定能否从技术上充分发挥一般反避税条款的兜底功能。比较研究主要国家一般反避税条款的立法实践,我国一般反避税条款的体系化设计,应采取形式体系化的模式,在总则性税法中规定统一适用的一般反避税条款。体系化的技术路径,可以禁止权利滥用原则支撑内部体系,通过甄选核心概念,搭配不同层级的规则构成外部体系,在此基础上形成一种逻辑结构清晰,内容相互协调,层次分明而延展性比较好的反避税规则网络,实现对避税行为的全面规制、保障纳税人的商业自由。; 贺燕; 关键词：一般反避税条款禁止权利滥用体系化

个人所得税法一般反避税条款的解释困境与消解: 个人所得税法一般反避税条款采用“合理商业目的”这一主观避税认定标准,期望应对复杂多变的避税安排,却降低了规范本身的确定性和可预测性。在具体施行细则缺失的情况下,其解释和适用的过程中遭遇诸多困境。“合理商业目的”的标准应及...; 赵梦颖; 关键词：税法解释税收法定主义纳税人权利个人所得税法一般反避税条款

论一般反避税条款中合理商业目的之解释: 商业社会的瞬息万变使得企业及个人的避税手法层出不穷,隐藏在合理“商业安排”的面纱之后往往隐蔽性极高。合理商业目的作为我国现行的税法体系中一般反避税条款所采用的判断原则,其是否适用,关键看纳税人避税的目的是否是税法条款所允...; 张漪丹

个人所得税一般反避税条款适用问题研究: 本文的主要创新点是：主要体现在个人所得税一般反避税条款适用的内容解释上。其法律依据主要依据2019年正式施行的《中华人民共和国个人所得税法》第8条第1款第3项确立的个人所得税一般反避税条款。目前，我国学界对该条的权威研究...; 陈伟; 关键词：个人所得税一般反避税条款举证责任证明标准

个人所得税一般反避税条款研究: 近年来,日益猖獗的避税活动不再单一地发生在企业所得税领域,同时也存在于个人所得税领域。这不仅导致国家税基遭受严重侵蚀,还会破坏公平的社会分配秩序和市场自由竞争秩序。因此,为了遏制各种类型的避税安排,实现税收公平,2018...; 张华琴; 关键词：个人所得税一般反避税条款; 文献传递

《企业所得税法》一般反避税条款适用要件研究: 企业的避税行为造成了国家税收收入的流失,破坏了税收公平原则,应予以规制。我国《企业所得税法》第四十七条所规定的一般反避税条款能够为税务机关识别避税行为提供指导。但是,《企业所得税法》一般反避税条款的适用要件之规定还存在着...; 林舒婷; 关键词：适用要件实质重于形式原则

我国个人所得税一般反避税条款完善研究: 我国个人所得税的征收开始较早,最早可以追溯到汉武帝时期,经历许久的发展,个人所得税的征收已俨然成为我国财政收入的主要来源。但是,随着改革开放的发展以及个人收入来源的多样化,我国个人所得税避税现象也越来越普遍。在2018年...; 马冰冉; 关键词：个人所得税一般反避税条款避税; 文献传递

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