董南雁
- 作品数：28 被引量：183H指数：7
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- 公司治理影响下审计师任期与审计质量的关系被引量：10
- 2010年
- 以中国证券市场1999～2004年非金融保险类上市公司为样本,经实证检验后发现,在不区分公司治理质量高低时,审计质量在审计师任期内有显著的先上升后下降趋势,其平均转折点位置在7年左右;当公司治理质量较低时,审计质量在审计师任期内有显著的先上升后下降趋势,其平均转折点位置提前到5年左右;当公司治理质量较高时,审计师任期的延长有助于持续地提升审计质量。
- 董南雁张俊瑞
- 关键词：公司治理审计师任期审计质量
- 董事会独立性能影响公允价值计量的价值相关性吗被引量：5
- 2012年
- 基于中国证券市场2007年至2010年1203例披露过公允价值会计信息的非金融类上市公司样本,考察公允价值计量是否具有价值相关性以及董事会独立性对公允价值计量的价值相关性的影响。结果显示:(1)公允价值计量较历史成本计量更具有价值相关性,并且这一点在利润表项目上体现得更为明显;(2)董事会独立性对公允价值计量的价值相关性具有显著的正向影响。这支持了中国证券市场环境下董事会独立性作为公允价值信息控制机制的有效性。
- 董南雁孙永权张俊瑞
- 关键词：公允价值价值相关性董事会独立性
- 基于二元目标定位的财务报告概念框架透视被引量：5
- 2020年
- 国际会计准则理事会对受托责任观会计目标逐渐弱化,财务报告概念框架的修订深受其影响。文章分析了决策有用观与受托责任观的本质内涵以及财务报告目标的发展,演绎了财务报告目标的修订对会计信息质量特征、要素定义、要素确认条件和计量基础的影响,剖析了“可靠性”与“如实反映”的差别,比较了公允价值与历史成本的不同计量观念,阐释了财务报告目标与其他综合收益的内在关联。在决策有用观大行其道的今天,受托责任观仍然契合会计管理活动论的本质属性,因此,应坚持决策有用观与受托责任观并列为财务报告目标的立场。
- 张俊瑞苏洋董南雁
- 关键词：受托责任可验证性其他综合收益管理活动论
- 美国的会计准则超载:透视与启示
- 本文通过若干典型例证说明了美国存在的会计准则超载现象,并透视了准则超载的历史原因和社会影响。最后,在回顾和评价美国关于如何治理会计准则超载的研究的基础上,还得出了对我国会计准则制定的几点启示。
- 董南雁张俊瑞
- 关键词：现代会计理论会计治理
- 文献传递
- 商誉后续计量的混合模式探索被引量：7
- 2021年
- 为管控会计商誉泡沫与商誉减值乱象,本文分析了商誉核算的理论逻辑与现实困境,探索商誉后续计量新模式。基于超额收益论与总计价账户论,商誉的确认与计量兼具资产负债观与收入费用观特征,而财务会计的技术瓶颈、资本市场的道德风险与管理层的非理性决策使得会计商誉泡沫与商誉减值风险日益突出。为如实反映商誉价值与并购绩效,商誉的后续计量应及时挤出泡沫并避免对盈余质量造成干扰。在理论层面,考虑到会计商誉泡沫减值符合搭桥项目的概念界定,本文兼融摊销法与减值法之所长,提出与其他综合收益相结合的双重计量确认模型。在实践层面,面对数字经济兴起及其对管控商誉相关风险的挑战,财政部和相关监管部门应在完善已有核算规则的同时,进一步协同强化公司外部管制,从而提升会计信息的决策有用性。
- 张俊瑞苏洋董南雁
- 关键词：商誉摊销法
- 从盈余管理到现金流操控:应计制与现金制融合背景下的新趋向被引量：2
- 2007年
- 基于应计制与现金制融合的会计大背景和大趋势,发现上市公司存在着日益明显的从盈余管理发展到现金流操控的新趋向。对现金流操控现象分别从会计学视角和财务学视角进行了理论归纳,讨论如何从政府监管和独立审计角度加强对上市公司现金流操控行为的治理。最后,分析了现金流操控的研究意义,并对相关的研究成果进行了回顾和展望。
- 张俊瑞董南雁郭慧婷
- 关键词：现金流操控盈余管理应计制会计
- 公司治理强度、审计力度与审计质量被引量：27
- 2009年
- 自安然事件以来,公司治理和外部审计的重要性得到了前所未有的重视。本文构建了一个公司所有者与外部审计师之间的博弈理论模型,以分析均衡状态下公司治理强度、审计力度与审计质量之间的关系,并讨论所有者和审计师赔偿责任对博弈均衡的影响。我们特别引入了公司治理成本函数和审计成本函数,并同时考虑了公司所有者和审计师的赔偿责任。在本模型中,公司所有者对公司治理强度的决策和外部审计师对审计力度的决策共同影响审计报告对外部投资者的信息有用性(即审计质量),并最终影响了公司的成交价格。研究得到的主要结论是:(1)均衡状态下公司治理强度的增加有助于提升审计力度和审计质量;(2)所有者赔偿责任的增加只会提高公司成交价格,但不会影响博弈均衡和均衡状态下的审计质量;(3)审计师赔偿责任的增加并不一定导致所有者降低公司治理强度,且只有在特定情况下才能提升审计力度和审计质量。
- 董南雁张俊瑞
- 关键词：审计力度审计质量
- 管理层业绩预告策略与隐含资本成本被引量：23
- 2017年
- 本文基于2005-2012年中国上市公司样本,以剩余收益模型为基础计算公司隐含资本成本,研究上市公司管理层业绩预告策略与隐含资本成本之间的关系。实证检验发现,当管理层采取保守或一致预告策略时,公司隐含资本成本显著低于其采取乐观预告策略时,且此关系对于国企与非国企子样本皆成立,说明公司管理层的乐观预告策略受到了市场的惩罚。进一步的实证检验还发现,与自愿预告相比,强制预告情形下管理层预告策略对资本成本的影响更显著;好消息预告下,保守预告策略是最优策略,坏消息预告下,一致预告策略是最优策略。另外,采用两阶段的处置效应模型(Treatment Effect Model),考察了预告策略内生性的影响。上述关系在不同维度稳健性检验下仍然成立。相关研究结论有助于监管层和投资者了解不同预告策略所带来的经济后果,帮助管理层优化业绩预告策略、降低企业资本成本。
- 董南雁梁巧妮林青
- 我国上市公司管理层收购中的现金流操控被引量：3
- 2007年
- 管理层收购(MBO)自2003年在中国兴起后,有关这方面的研究也逐渐增多。但是关于管理层收购中现金流操控问题的研究并不多见,不足以引起相关部门和利益相关者的重视。本文首先对现金流操控的概念进行了阐释,然后对管理层收购中现金流操控的动机进行了剖析,并对实施了管理层收购(MBO)的上市公司存在的现金流操控行为以及经济后果进行了分析比较。然后采用案例分析法,详细分析了宇通客车股份有限公司在管理层收购前后的现金流操控行为,包括现金流操控的动机、手法和经济后果,以期为识别公司及利益相关方的现金流操控提供指导。
- 郭慧婷张俊瑞董南雁
- 关键词：上市公司管理层收购现金流操控案例分析
- 谈资本逻辑窘境与企业财务目标选择
- 2004年
- 董南雁姚素琴
- 关键词：资本逻辑财务目标股东财富最大化相关者利益最大化利润分配
