叶建明
- 作品数：15 被引量：407H指数：7
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- 上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析
- 本文以民生银行为例，分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息披露现状。由于现有政策指引和理论研究中“实质性漏涧”概念的缺失，使得我国上市银行实质性漏洞信息披露极其匮乏。通过对民生银行已披露内控信息的剖析，我们发现年报...
- 瞿旭李明杨丹叶建明
- 关键词：上市银行内部控制信息披露
- 文献传递
- 中国上市公司的财务报表应披露到分位吗？
- 2014年
- 中国上市公司的财务报表以人民币元为单位并披露到分位,相较于以百万美元为单位的美国上市公司的财务报表,披露位数多出8位。这些多出来的数字加大了投资者阅读财务报表的难度,财务报表披露到分位是否有必要?应该四舍五入到哪个位数?本文从会计原则、心理偏好与投资者决策有用性角度分析并实证检验了我国上市公司财务报表的披露位数问题。以中国上市公司2007-2011的7557个样本为研究对象,分别检验了财务报表的会计数字四舍五入到十万位、百万位、千万位后的余数是否有信息含量。通过价值相关性的实证检验发现,无论盈余还是资产,百万位才开始有显著的市场反应,对于较小的公司,四舍五入到十万位数没有信息损失;对于大多数的公司,四舍五入到百万位没有信息损失。因此,笔者建议会计准则应该允许上市公司根据规模将财务报表四舍五入到万位或者百万位。这样既增加财务报表的可读性,也不会损失财务报表的信息含量。
- 步丹璐毛洪涛叶建明
- 关键词：财务报表信息含量价值相关性
- 上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析被引量：75
- 2009年
- 由于现有政策指引和理论研究中"实质性漏洞"概念的缺失,使得我国上市银行实质性漏洞信息披露极其匮乏。本文以民生银行为例,分析了我国上市银行内部控制中的实质性漏洞信息披露现状,发现年报中各部分披露的内部控制信息含量差异较大并且存在特定年度突然增多或减少的现象,内部控制自我评价报告和内部控制审核报告缺乏统一的评价审核依据,内部控制中的实质性漏洞倾向于同职责划分的缺失和不恰当的授权、培训的缺乏、不适当的对账有关,最常见的账户特定式实质性漏洞主要与风险资产的管理不当有关。本文建议通过建立完善的实质性漏洞信息披露机制、进一步明确实质性漏洞信息披露相关主体的职责、加强内部控制实质性漏洞信息披露的监管等措施,提高和改善实质性漏洞信息披露的质量。
- 瞿旭李明杨丹叶建明
- 关键词：上市银行内部控制信息披露
- 《资产减值》的经济后果——基于新旧会计准则比较的视角被引量：37
- 2009年
- 2001年开始实施的《企业会计制度》(以下简称旧准则)要求上市公司计提八项资产减值准备,并允许减值准备的转回。虽然这个规定的初衷是为了更好地体现资产的定义和稳健性原则,然而无论理论界和实务界都认为这个规定在客观上为企业进行盈余管理提供了可乘之机。在这样的背景下,2006年财政部公布了《企业会计准则第8号——资产减值》(以下简称《资产减值》),对资产减值的相关规定做了大量的修改:取消了长期资产减值准备的转回、提出了资产组概念、规范了可收回金额的确定程序等。从2007年开始,新准则已实施两年,那《资产减值》的经济后果如何呢?本文以2001—2008年上市公司的资产减值信息为样本,检验了《资产减值》的经济后果。首先,我们发现《资产减值》实施后,资产减值信息与经济因素的关系加强了。其次,我们按照资产减值的经济原因将资产减值信息分解为正常的资产减值和超常的资产减值,我们发现在控制了经济因素和稳健性因素后,《资产减值》实施后的资产减值信息与盈余管理的关系比《资产减值》实施前降低。这说明了《资产减值》在一定程度上减少了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间,从而使资产减值信息更加具有价值相关性。
- 步丹璐叶建明
- 关键词：资产减值经济后果盈余管理价值相关性
- 信息使用者需求、财务报告改进与高质量会计准则——SEC咨询委员会财务报告改进意见评介
- 财务报告改进与高质量会计准则的建设是会计领域的基本问题，也是推动资本市场健康发展的一个重要内容.研究和分析财务报告内容及框架体系的变革趋势，对于推进我国会计准则建设有着重要的理论和现实意义。本文研究了SEC财务报告改进咨...
- 毛洪涛张正勇陈幸叶建明
- 关键词：财务报告公允价值会计准则
- 文献传递
- 中国会计改革30年——经济和会计互动的中国路径被引量：23
- 2009年
- 本文从会计和经济互动的视角总结了过去30年中国的会计改革和实践。从30年的实践过程看,一方面经济发展为会计发展提出了要求,提供了机遇;另一方面,会计的发展也有效地推动了经济改革开放的进程,而且这一过程具有深厚的中国特色。
- 杨丹陈旭东逯东叶建明
- 资产减值、披露格式和信息含量——基于中国资产减值准备明细表的经验证据被引量：1
- 2009年
- 2006年我国的企业会计准则不但改变了资产减值的计提和转回的内容,还修改了资产减值的披露格式,即取消了资产减值准备明细表,只要求披露资产减值准备总额。通过对我国2001-2006年的上市公司数据的分析,研究了资产减值的披露格式和信息含量的关系。研究发现,资产减值的明细数据的信息含量显著高于资产减值总额,同时资产减值的各项明细数据的预测能力和解释能力是有差异的。研究结论表明,资产减值的披露格式的改变(即取消资产减值准备明细表)降低了会计报表的信息含量。
- 步丹璐叶建明
- 关键词：信息含量会计准则
- 高管薪酬公平性问题研究--基于综合理论分析的量化方法思考被引量：92
- 2010年
- 目前,在金融危机背景下,国内外政府纷纷对高管高薪进行管制,高管薪酬的公平性成为社会各界关注的热点。归纳国内外相关文献,关于高管薪酬公平性并没有直接的衡量方法,已有文献对高管薪酬公平性的评价方法主要有三种:一是利用问卷调查的方法,以普通员工对高管薪酬的满意度程度来衡量高管薪酬的公平性;二是直接以高管和普通员工的薪酬差距来表示薪酬分配的不公平程度;三是分析影响高管薪酬的合理性因素并计算高管薪酬中的额外薪酬,以此衡量高管薪酬的不公平程度。已有的评价方法具有一定的主观性和间接性,本文在全面分析相关理论的基础上,结合前期文献的研究结果,设计了衡量高管薪酬的公平性的三种方法,一是基于高管特征的视角,在公平理论、相对剥削理论和有效工资理论的基础上衡量高管薪酬的公平性;二是基于公司特征的视角,从最优薪酬机制理论的角度衡量高管薪酬的公平性;三是综合高管特征和公司特征,结合前两种方法衡量高管薪酬的公平性。本文从公平的视角梳理了高管薪酬的前期文献,基于行为学、经济学、管理学等多领域的相关理论,对前期研究法进行修正,提供了直接量化高管薪酬公平性的思路,以期为高管薪酬的相关研究和政策制定提供理论基础。
- 步丹璐蔡春叶建明
- 关键词：高管薪酬薪酬差距
- 信息使用者需求、财务报告改进与高质量会计准则——SEC咨询委员会财务报告改进意见评介
- 财务报告改进与高质量会计准则的建设是会计领域的基本问题,也是推动资本市场健康发展的一个重要内容。研究和分析财务报告内容及框架体系的变革趋势,对于推进我国会计准则建设有着重要的理论和现实意义。本文研究了SEC财务报告改进咨...
- 毛洪涛张正勇陈幸叶建明
- 关键词：财务报告公允价值会计准则
- 文献传递
- 税收规避提高了公司价值吗?--基于中国上市公司的实证研究
- 本文采用中国上市公司2001年—2009年的数据，实证检验了在中国的资本市场上，税收规避与公司价值之间的关系。实证结果表明：税收规避行为降低了企业价值，在中国上市公司中，税收规避是把双刃剑，它带给股东的损害高于其利益。进...
- 陈旭东王雪杨丹叶建明
- 关键词：税收规避信息透明度上市公司
